מערכת המס הקפריסאית מדריך מעמיק לשנת 2025

קפריסין מיישמת מערכת מס חברות המבוססת על עקרונות המשפט הבריטי, עם התאמות לדרישות האיחוד האירופי ולסטנדרטים הבינלאומיים. המערכת מתאפיינת בשיעורי מס נמוכים יחסית, רשת הסכמי כפל מיסוי רחבה, ודרישות שקיפות ורגולציה מחמירות התואמות את הנחיות ה-OECD.
המיסוי על חברות בקפריסין מתחשב בשלושה סוגים עיקריים של ישויות: חברות מקומיות, חברות זרות הפועלות בקפריסין, וחברות בינלאומיות. כל קטגוריה כפופה לכללים מיסויים מותאמים לפעילותה.

שיעורי המס בקפריסין

• שיעור מס חברות סטנדרטי עומד על 12.5%, ונחשב לנמוך יחסית באיחוד האירופי.
• מס רווחי הון חל על מכירת מקרקעין מקומיים בלבד (20%), אך רווחים ממכירת מניות וניירות ערך נחשבים לפטורים במרבית המקרים, גם לתושבי חוץ ולמעמד Non-Domiciled (פטור לתקופה של עד 17 שנה).
• דיבידנדים המתקבלים בדרך כלל פטורים ממס ברמת החברה ולרוב לא מחויבים במס במקור, בהתאם להסכמי כפל מס.
• הכנסות ריבית שאינן פעילות עסקית שוטפת פטורות גם כן ממס.

פטורים ותמריצים מיוחדים

• פטור ממס רווחי הון לתושבי חוץ ו-Non-Doms, מעבר לפטור במקרקעין.
• תמריצים ניכרים לעובדים שעוברים לקפריסין, עם פטור של 50% משכרם לתקופה של עד 17 שנה.
• היעדר מס ירושה ומס עזבון, המוסיפים ליתרונות האזוריים מבחינת תכנון משפחתי ומיסוי נכסים.

דרישות מהות כלכלית (Substance)

החל מ-2023 דרישה של הוכחת פעילות מהותית: הפעלת משרדים, העסקת עובדים מקומיים, וכינוס ישיבות דירקטוריון פיזיות. אי-עמידה בדרישה עלולה להוביל לאובדן היתרונות במס ולהיחשב כתאגיד שקוף מבחינה מיסויית.

מיסוי עובדים וניהול שכירות

• מס הכנסה אישי מגובה בשיעור פרוגרסיבי עד 35%, עם סף פטור מוכר באירו של כמעל 20,500 אירו.
• מחזיקים במעמד Non-Domiciled נהנים מהקלות משמעותיות במס דיבידנדים, ריבית ורווחי הון.
• עלויות הביטוח הלאומי בקפריסין יחסית נמוכות ממדינות אחרות באירופה.

מיסוי נדל"ן

• רכישות חדשות לרוב מחויבות במע"מ בשיעור 19%, עם אפשרות להנחות והקלות בתנאים.
• מס רווחי הון בגובה 20% חל על מכירת מקרקעין מקומיים, גם לתושבי חוץ.
• קיימים מיסים מקומיים נוספים כגון מס מקרקעין ומס העברת בעלות שנמצאים בטווח נמוך יחסית.

אמנת מס עם ישראל

נכון ל-2025 אין אמנת מס דו-צדדית בין ישראל לקפריסין, מצב המצריך זהירות במעבר הכנסות ודיבידנדים על מנת למנוע מיסוי כפול. סעיף 75ב לפקודת מס הכנסה בישראל יכול להטיל חבות מס על הכנסות בקפריסין, ולכן מומלץ לייעוץ פרטני.

יתרונות קפריסין – למי זה מתאים?

• יזמים ומשקיעים בינלאומיים
• חברות טכנולוגיה וסחר דיגיטלי
• חברות השקעות ופיננסים
• משקיעים פרטיים ומנהלי הון המעוניינים בבסיס באיחוד האירופי עם מס סביבתי תחרותי.

שאלות למחשבה לפני כניסה לשוק הקפריסאי

• האם יש צורך ב-Substance ממשי לתפקוד החברה?
• איזה מבנה משפטי ועסקי מתאים לאסטרטגיית המס ולפעילות העסקית?
• כיצד משפיעים הפטורים וההסכמים על המס הכולל?
• מהם האתגרים הרגולטוריים האפשריים והדרישות העתידיות?

סיכום והמלצות מעשיות

מערכת המס הקפריסאית שומרת על מיקומה כאזור מס אטרקטיבי ומתקדם מבחינת תכנון מס, פטורים והקלות לצד דרישות שקיפות ו-Substance מחמירות. עם זאת, ניהול נכון בקפריסין מחייב ידע רחב בליווי מקצועי של מומחים.

צעד של פתיחת חברה בקפריסין וכניסה לשוק הבינלאומי עלול להיות מורכב ודורש תכנון מקיף ומעמיק, לכן מומלץ להיוועץ באנשי מקצוע מנוסים העוסקים בשוק הקפריסאי והגלובלי. ייעוץ מוקדם יאפשר למצות את היתרונות ולהימנע מהפתעות וטעויות עם התחייבות סביבת מס לא מתאימה או סיכוני רגולציה.

לייעוץ מקצועי מותאם אישית לצרכי העסק, בין אם הקמה ראשונית או הרחבת פעילות, מומלץ לפנות אלינו ישירות כדי לקבל ליווי וליווי מלא מירב מומחי המס, המשפט והעסקים בקפריסין ובישראל.